اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة

النطاق

يسري هذا النظام على جميع الأشخاص الخاضعين للضريبة، سواء المقيمين في المملكة أو غير المقيمين الملزمين بسداد الضريبة، الذين يمارسون نشاطاً اقتصادياً مستقلاً بقصد تحقيق الدخل، وذلك وفقاً لأحكام نظام ضريبة القيمة المضافة والاتفاقية الموحدة.

الإلزامات

يلتزم الأشخاص الخاضعون للضريبة بالتسجيل لدى الهيئة العامة للزكاة والدخل في حال تجاوز توريداتهم حد التسجيل الإلزامي أو توقع تجاوزه، وذلك بتقديم طلب التسجيل خلال ثلاثين يوماً. كما يلتزمون بعرض شهادة التسجيل في مقر العمل الرئيسي والفروع والمتاجر الإلكترونية، وتقديم الإقرارات الضريبية، وسداد الضريبة المستحقة، والاحتفاظ بالسجلات، والامتثال لإجراءات الفحص والتقييم.

ملخص الأحكام

تشتمل اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة على أحكام تفصيلية تنظم تطبيق النظام، وتشمل تعريفات المصطلحات، وقواعد التسجيل الإلزامي والاختياري للأشخاص الخاضعين للضريبة من المقيمين وغير المقيمين، وأحكام تشكيل المجموعات الضريبية وإلغاء التسجيل. كما تحدد اللائحة قواعد تحديد مكان التوريد للسلع والخدمات، والتوريدات المعفاة والخاضعة لنسبة الصفر، وقيمة التوريدات الخاضعة للضريبة، وأحكام الاستيراد. وتنظم اللائحة كيفية احتساب الضريبة المستحقة، وخصم ضريبة المدخلات، وإصدار الفواتير الضريبية والإشعارات الدائنة والمدينة. وتتضمن اللائحة أيضاً أحكاماً إجرائية وإدارية تتعلق بسرية المعلومات، وحق الهيئة في الحصول على المعلومات، ورقم التعريف الضريبي، وسداد الضريبة، وتقديم الإقرارات وتصحيحها، وإجراءات الفحص والتقييم، والضمان، والسجلات، والمسؤولية التضامنية. وأخيراً، تنظم اللائحة أحكام رد الضريبة للأشخاص المعينين، والأشخاص الخاضعين في دول أعضاء أخرى، والسياح، بالإضافة إلى أحكام عامة وانتقالية.